文件名称:国家税务局关于执行中意两国政府对所得避免双重征税和防..

文件编号:(89)国税外字第380号

发布时间:1989-12-31

实施时间:1989-12-31

国家税务局关于执行中意两国政府对
所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知

（1989年12月31日（89）国税外字第380号）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
我国政府同意大利共和国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“中意税收协定”）业经我局以（89）国税外字第313号文通知你局，从1990年1月1日起执行。现对执行中若干条文解释明确如下：

一、中意税收协定第二十三条第四款，是缔约国双方相互对减免税给予视同已征税抵免的规定。该款所说“按照该国法律和规定可以在限定的期限内享受免税或减税……”，是指不仅适用于缔约国税法规定的减免税，还适用于为了鼓励投资制定专项规定所给予的减免税。在我国应包括：《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》、《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》、《国务院关于鼓励外商投资的规定》、《中华人民共和国财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》和《中华人民共和国国务院关于中外合资建设港口码头优惠待遇的暂行规定》等规定中，有关对所得税的减征、免征规定，以及今后实施的其他类似规定。

二、中意税收协定议定书第七条是应意方要求，照顾其国内法的规定和其对外签订税收协定的通常作法而列入的。意国内法规定，如对不符合协定征收的意大利税收提出异议时，首先必须按意国内诉讼程序提出诉讼，期限为60天。该条规定适用于缔约国双方。在执行该条时，对在我国发生的认为是对其不符合协定征税的异议时，可以要其必须首先向我国税务机关申请复议。

三、中意税收协定议定书第八条是应意方要求列入的单方面规定。意方执行税收协定规定的预提税限制税率，采取先按国内法规定的税率征税，然后，依照协定规定的限制税率退还多征的税款。退税需由纳税人提出申请和证明，限定的时间为180天。但不妨碍缔约国双方主管当局通过相互协商采用其他方式。对此，我方的相应措施，各地可以按照前税务总局（86）财税协字第015号《关于执行税收协定若干条文解释的通知》第一条第三款的规定执行。

四、中意避免双重征税协定会谈中，双方经磋商同意适当扩大协定第十九条政府服务的适用范围。由双方按照对等原则确定若干机构，以签署备忘录的方式明确对为这些机构提供服务的人员，可适用该条的规定。现将该备忘录印发给你局，请自中意税收协定生效执行之日起执行。

五、在中意税收协定开始执行前，意大利居民在我国已有的投资、营业或提供劳务等项目，凡是对其征税的条件和适用的税率，严于或高于中意税收协定所规定的条件或限制税率的，应对其从1990年1月1日及其以后发生的所得，改按税收协定的规定执行。
附件：备忘录

附件备忘录

在中华人民共和国政府和意大利共和国政府草签关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定时，对协定第十九条关于履行政府职责人员的范围，达成如下谅解：
对向
1．意大利国家邮政局（ＰＰ．ＴＴ．）、意大利外贸协会（Ｉ．Ｃ．Ｅ．）、意大利旅游局（Ｅ．Ｎ．Ｉ．Ｔ．）和意大利银行。及
2．中国邮电部、对外经济贸易部、中国人民银行、中国国际信托投资公司、中国旅游局及其附属机构
提供服务的个人支付的报酬，适用有关履行政府职责的规定和本协定第十九条第一款和第二款的规定。
1986年7月25日于北京，一式两份，用英文写成。

中方代表团意大利代表团
尹克勤（签字）杰米尔・徒尔・朱迪期（签字）

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