文件名称:国家税务局关于对工业性加工、工业性修理、修配改征增值..

文件编号:(89)国税流字第109号

发布时间:1989-03-13

实施时间:1989-01-20

国家税务局关于对工业性加工、工业性修理、修配改征增值税的通知

（1989年3月13日（89）国税流字第109号）

各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局：
根据流转税制改革的需要，经全国营业税业务会议讨论，我局决定从1989年1月1日起对已经实行增值税的工业企业从事工业性加工、工业性修理、修配业务，由征收营业税改为征收增值税。现对有关征税问题规定如下：

一、税目、税率
《增值税税目税率表》中增列“31、工业性作业”税目，税率为14％。

二、征收范围
“工业性作业”税目的征收范围，包括工业性加工和工业性修理、修配。
工业性加工，系指接受来料承作某种产品的部分或全部工序，加工后的产品或半成品交给委托方，受托方仅收取加工费的加工作业。
工业性修理、修配，系指对部分损伤或丧失使用价值的生产资料进行修复，使之恢复形状和功能的业务。工业企业从事非生产资料的修理、修配业务，也属于“工业性作业”税目的征收范围。

三、应纳税额的计算
工业性作业增值税应纳税额，按下列公式计算：
应纳税额＝营业收入额×税率－扣除税额

四、工业性作业的营业收入额，系指纳税人从委托方或客户收取的加工费、修理费（包括代垫材料费收入和加工材料溢余收入），以及各种形式的价外收入。

五、对工业性作业征收增值税的其他事项，按现行增值税的有关规定办理。

六、对工业企业、个体经营者承接外商来料工工、装配收入，凡外商来料、来件部分占产品原材料、辅助材料和零部件总值20％以上的，从取得收入之日起，在三年内免税。改征增值税以前，凡已享受免征营业税期满的企业，不得再免征增值税，免征营业税照顾尚未期满的，可按原定期限继续免征增值税至期满为止。

七、由于改征增值税增加税负的企业，纳税有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局批准，给予定期减征增值税的照顾。

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